Weihnachtsgeschenke für Unternehmen: steuerliche Aspekte in Italien
Die folgenden Informationen betreffen italienisches Steuerrecht. Die konkrete Behandlung ist mit dem eigenen Steuerberater zu prüfen; sie gilt nicht automatisch für Unternehmen in Deutschland oder anderen Ländern.
Geschenke an Kunden, Lieferanten und Geschäftspartner
Nach Art. 108 Abs. 2 TUIR gelten grundsätzlich besondere Regeln für Geschenke mit einem Einzelwert bis 50 €. Bei Geschenkkörben zählt der Gesamtwert des Korbs, nicht der Wert seiner einzelnen Bestandteile; die italienische Finanzverwaltung verweist hierzu auf Rundschreiben 34/E vom 13. Juli 2009.
Bis 50 € kann der Aufwand grundsätzlich im Entstehungsjahr vollständig abgezogen werden, ohne den Rahmen für Repräsentationsaufwendungen auszuschöpfen; die Umsatzsteuer ist grundsätzlich abzugsfähig. Oberhalb von 50 € kann die Umsatzsteuer nicht abzugsfähig sein und dem Aufwand zugerechnet werden. Die Kosten können innerhalb der gesetzlichen Grenzen als Repräsentationsaufwand abziehbar sein.
Die Produktquelle nennt hierfür grundsätzlich 1,5% der Umsätze bis 10 Millionen €, 0,6% zwischen 10 und 50 Millionen € sowie 0,4% oberhalb von 50 Millionen €. Seit 1. Januar 2025 setzt die Abziehbarkeit von Repräsentationsaufwand und Geschenken nach den geltenden Regeln nachvollziehbare Zahlungsmittel voraus. Voraussetzungen wie betrieblicher Zusammenhang, Angemessenheit und Zahlung sind im Einzelfall zu prüfen.
Geschenke an Beschäftigte
Hier gelten die Regeln für Sachbezüge nach Art. 51 TUIR. Die reguläre jährliche Grenze beträgt 258,23 €. Für 2025–2027 nennt das italienische Haushaltsgesetz 2025 (Gesetz 207/2024) vorübergehend 1.000 € beziehungsweise 2.000 € für Beschäftigte mit steuerlich unterhaltsberechtigten Kindern. Bei Überschreiten der Grenze wird der Wert dem Einkommen zugerechnet. Die konkrete Anwendung muss der Steuerberater prüfen.
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